人力资源服务业营改增问题解答
1、人力资源效劳包孕哪些方面？
答：依据财税〔2016〕36号文件《销售效劳、有形资产、不动产注释》，人力资源效劳属于现代效劳中的商务帮助效劳。人力资源效劳是指供给大众就业、劳务调派、人才委托雇用、劳动力外包等效劳的业务流动。
2、劳务调派效劳的计税办法有哪些？
答：正常纳税人供给劳务调派效劳，可以依照《财政部 国家税务总局对于片面推开营业税改征删值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以得到的全副价款和价外用度为销售额，依照正常计税办法计较交纳删值税；也可以选择差额纳税，以得到的全副价款和价外用度，扣除代用工单位付出给劳务调派员工的人为、福利和为其解决社会保险及住房公积金后的余额为销售额，依照简易计税办法依5%的征支率计较交纳删值税。
小范围纳税人供给劳务调派效劳，可以依照《财政部 国家税务总局对于片面推开营业税改征删值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以得到的全副价款和价外用度为销售额，依照简易计税办法依3%的征支率计较交纳删值税；也可以选择差额纳税，以得到的全副价款和价外用度，扣除代用工单位付出给劳务调派员工的人为、福利和为其解决社会保险及住房公积金后的余额为销售额，依照简易计税办法依5%的征支率计较交纳删值税。
选择差额纳税的纳税人，向用工单位支与用于付出给劳务调派员工人为、福利和为其解决社会保险及住房公积金的用度，不得开具删值税公用发票，可以开具普通发票。
劳务调派效劳，是指劳务调派公司为了满足用工单位应付各种活络用工的需求，将员工调派至用工单位，承受用工单位打点并为其工做的效劳。
3、人力资源外包效劳的计税办法有哪些？
答：纳税人供给人力资源外包效劳，依照经纪代办代理效劳交纳删值税，其销售额不蕴含受客户单位委托代为向客户单位员工发放的人为和代办代理交纳的社会保险、住房公积金（留心此处不能扣除向员工发放的福利费）。向委托方支与并代为发放的人为和代办代理交纳的社会保险、住房公积金，不得开具删值税公用发票，可以开具普通发票。
正常纳税人供给人力资源外包效劳，可以选择折用简易计税办法，依照5%的征支率计较交纳删值税。
4、人力资源效劳折用差额征税政策的业务如何开具发票？
答：（1）开具删值税公用发票:
折用差额征税政策的业务开票应分为如下两种情形：一是税法明文列明销售额差额扣减局部，不得开具删值税公用发票的（譬喻《营业税改征删值税试点有关事项的规定》第一条第三项第8点的旅游效劳）, 倡议开具两张发票不运用“差额开票”罪能。即销售额扣减差额局部后的余额，开具删值税公用发票，差额扣减的局部开具删值税普通发票。
其余折用差额征税的业务，全额开具删值税公用发票。
（2）开具删值税普通发票：
所有差额征税业务开具删值税普通发票时，全额开具。
5、人力资源外包效劳计较销售额时能否能扣除付出的人为、福利费？
答：人力资源外包效劳计较销售额时人为可以扣除，但不能扣除付出的福利费。
6、劳务调派公司有多个名目，能否可以划分选择正常计税或差额征税？