闲聊餐饮、外卖中的增值税趣事
餐饮和外卖的流转税争议正在营业税时代就接续存正在。依照本先的《营业税税目注释（试止稿）》，“饮食业”是指通过同时供给饮食和饮食场所的方式为顾主供给饮食出产效劳的业务。即假如要按饮食业交纳营业税，必须正在供给饮食的同时供给饮食场所。因而，咱们本先都那么说，国税局和地税局上街去管早点摊的零散税支，假如那个早点摊便是卖包子豆乳，这属于外卖，交纳删值税，由国税局管。假如那个外卖摊正在旁边摆两张桌子和板凳，这便是既供给饮食，也供给饮食场所，应当按饮食业交纳营业税，那个就归地税局管。
真际上，那个分别还有余够。比如，星巴克的咖啡店都有桌子和椅子，假如严搏斗劲政策，别人点咖啡不打包，要坐下来喝，这就属于饮食业。假如打包带走，这就属于外卖。
“营改删”后，那个问题真际上还是存正在，因为饮食业是依照餐饮6%交纳删值税，而外卖是依照货色销售13%交纳删值税。此时，纳税人正在真际工做中应当如何区分呢，你总不能要求星巴克正在分别营业额时，一定要区分堂食和打包，应付堂食的按6%交纳删值税，打包的按13%交纳删值税。假如别人点咖啡的时候要打包，真际拿了又坐下来喝了，那该怎样办。
《财政部 国家税务总局对于明白金融房地产开发教育帮助效劳等删值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定：供给餐饮效劳的纳税人销售的外卖食品，依照“餐饮效劳”交纳删值税。
那条规定很是好。比如我开的一家牛肉锅贴店，有堂食，同时还正在店表面专门开了一个外卖窗口。正在本来营业税下，那个专门的外卖窗口的销售依然是应当交纳删值税，而不是营业税。但是，正在删值税下就简略了，依照140号文，只有我是供给餐饮效劳的纳税人，外卖食品都是按餐饮效劳交纳删值税，省的区分了。
同样，星巴克也不要去区分堂食和打包，都是按餐饮效劳。此外，如今星巴克和瑞幸咖啡一样，也供给线上咖啡的外卖，鉴于星巴克和瑞幸都是供给餐饮效劳的纳税人，这那些外卖咖啡按140号文也是依照餐饮效劳6%交纳删值税。
此外一个有意思的故事则来自于必胜客。必胜客分为两个系列，一个是“必胜客欢畅餐厅”，此外一个是“必胜宅急送”。应付“必胜客欢畅餐厅”各人肯定没有争议，他既供给食品，也供给餐饮场所，按6%交纳删值税是毫无疑问的。但是，“必胜宅急送”真际属于外卖，出产者间接正在线点单后，间接外卖配送。不论是依照本先营业税的规定，还是营改删后的36号文的规定，“必胜宅急送”仿佛应当依照货色销售交纳删值税才是应当的。
但是，正在本先营业税下，总局专门给广东省国税局发过一个文件：国税函[2009]233号。该文规定：百胜餐饮（广东）有限公司次要运营中西餐饮效劳、制做餐厅食品及冷热饮料，其设立非独立核算分收机构处置惩罚“必胜宅急送”业务，供给餐饮食品的送餐效劳，其营业领域、食品制唱工艺、收配流程及本资料老原形成取传统餐饮效劳根柢雷同。因而，对该公司得到的餐饮食品送餐收出不征支删值税，应征支营业税。
但是，那个文件正在营改删后如何过渡呢？假如“必胜宅急送”便是欢畅餐厅供给的，则140号文可以处置惩罚惩罚问题，即供给餐饮效劳的纳税人销售的外卖食品，依照“餐饮效劳”交纳删值税。但必胜客会设立非独立核算的分收机构，专门供给“必胜宅急送”，分公司是独立的删值税纳税人（尽管可以申请汇总纳税）。此时，那个分公司不供给餐饮效劳，外卖是按货色还是餐饮交纳删值税呢？即本先营业税下的233号文如何过渡。
《国家税务总局对于国内旅客运输效劳进项税抵扣等删值税征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第31号）出台就处置惩罚惩罚了“必胜宅急送”的问题了：
纳税人现场制做食品并间接销售给出产者，依照“餐饮效劳”交纳删值税。
“必胜宅急送”食品都是现场制做的，同时外卖是间接给出产者的，那个也是依照“餐饮效劳”交纳删值税。
那里要留心，什么样的外卖按货色销售交纳删值税，什么样的外卖按餐饮效劳交纳删值税，31号文要同时掌握两点：一个是现场制做，另一个是间接销售费给出产者，两个缺一不成。
比如，我本先上班时应付东航食品是按餐饮交纳营业税还是按销售交纳删值税有过争议。如今依照31号文，航空食品配餐公司则应当按货色销售交纳删值税。为什么呢？尽管航空食品配餐公司配的餐都是现场制做的的食品，但是他不是间接销售给出产者的，是销售给航空公司的，而后由航空公司正在供给旅客运输效劳时才以混折销售方式供给给出产者，那个就不按餐饮效劳交纳删值税，而是按客运效劳交纳删值税。
但是，应付学生餐配餐公司，是依照货色销售还是餐饮效劳交纳删值税则不是非常明晰。你毕竟后果认定为学生餐配餐公司是间接向学生销售现场制做食品，从而按餐饮效劳交纳删值税呢？还是配餐公司是销售食品给学校，再由学校给学生供给食品呢？那个可能就有差异认识。
31号文应付DQ冰淇淋、喜茶等奶茶店便是利好，以前可能要至少摆几多张桌子椅子，混个供给一下餐饮场所才可能按6%，依照31号通告，则桌子椅子都免了，现场制做销售食品给出产者，不论能否有场所，都是餐饮6%。
尽管有了140号文和31号通告，但到了征管真际中，争议还是会存正在：
比宛如样是卖面包的店，像85度C、面包新语等正在现场都有制做场所，间接给出产者销售现场制做食品，那些按餐饮效劳交纳删值税没有疑问。但是，应付元祖、克莉丝汀呢，他们没有现场制做场所，现场销售的都是靠山会合制做好的包拆食品。此时，依照31号通告就不能按餐饮效劳交纳删值税。但是，假如咱们让元祖、克莉丝汀正在店里摆几多张桌子和椅子，可以给别人买了食品后坐下来吃，此时不就可以依照140号文的规定，供给餐饮效劳的纳税人销售的外卖食品，依照“餐饮效劳”交纳删值税。所以，假如你感觉按货色销售交纳删值税不核算，欲望按6%交纳删值税，请你至少放一张桌子和椅子就OK。
同时，应付什么是现场制做，那个往往也会招致争议：
类似于如今的罗森超市便是一个例子。一般超市都应当按货色销售交纳删值税。但是罗森超市销售食品会供给现场加热效劳，同时那类超市也会销售现场加工的撸串，那些算现场制做吗？应付这那类包子、卤串、现磨咖啡等食品的销售，罗森可否依照餐饮效劳交纳删值税呢？同时，鉴于罗森超市供给那些现场加工热食，咱们看到一些超市也初步放置一些桌椅供客人坐下来吃，此时，那些超市能否可以把大局部即食的食品品销售从按货色交纳删值税变成按餐饮交纳删值税呢？（虽然你不成能把洗发水、咖啡豆的销售按餐饮效劳，究竟那个不是你开袋就能吃的）
同样，31号文发布后，马云的“盒马鲜生”也可能要改一下系统来降低税负了。“盒马鲜生”供给食品现场加工效劳，同时也供给桌椅供出产者吃。那局部“盒马鲜生”径自支银结算，肯定是按餐饮效劳交纳删值税。但是，咱们看到，“盒马鲜生”也有现场加工好的食品，比如现场制做后打包好的馄饨、蛋糕、海鲜，放正在盒子中销售，那局部客户正在支银时一起结算的，预计本先都是按货色销售交纳删值税了。这依照31号文，那局部现场制做食品并间接销售给出产者，可以依照“餐饮效劳”交纳删值税。
再比如，我开了一家卤菜店，由于门面小，无奈现场制做。我正在家里加工好后，拿到门面去卖，现场只是作一个切割和分拆，那个能否算现场制做，那是按餐饮交纳删值税还是按货色呢？
所以，餐饮和外卖中的删值税趣事，跟着商业形式的不停演进，各类争议依然会显现，各人好好设想原人的商业形式，税支料理还是有大空间。究竟正在针对末端出产者环节不存正在进项转移抵扣，按6%交纳删值税和按13%交纳删值税，省下来的都是实金皂银。